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来源：经济参考报
近日，福建实达集团股份有限公司（简称“实达集团”，600734.SH）就上交所下发的监管工作函披露详细回复。公告显示，公司预计2025年全年实现营业收入31500万元至36500万元，主要集中在第四季度确认，单季预计实现收入18041万元至23041万元。仅2025年12月公司就确认项目收入23363.83万元（未经审计），占全年预计营收比例超过60%，而同年1月并未有项目确认收入。针对监管层关于公司是否存在“提前确认或跨期确认收入”的疑问，实达集团表示，不存在提前确认收入或跨期确认收入的情况，相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。
然而，细究公司披露的数据可以发现，其12月单月确认的收入（2.34亿元）竟然高于整个第四季度的预计营收上限（2.30亿元）。对此，3月18日，实达集团证券部一位工作人员在电话中向《经济参考报》记者表示，在回复函中，公司预计2025年营业收入为3.74亿元，是具体数值，而不是业绩预告中的区间值。若按此测算，公司四季度营收则为2.39亿元。
在监管工作函中，上交所要求公司补充披露全年营业收入具体构成、对应金额、毛利率及同比变动情况并分析变动原因，如存在总额法与净额法混合的情况，请区别列示；结合相关政策及依据，说明是否存在提前确认收入或跨期确认收入的情况，报告期内收入确认是否符合《企业会计准则》的规定等。
针对“总额法与净额法”适用问题，实达集团在回复公告中列举了主要项目开展情况，并表示公司在相关项目中承担的具体工作内容均包含重大整合环节，且在向客户转让商品前能够控制该商品。因此，公司在相关项目中均为主要责任人，不存在以总额法替代净额法确认收入的情形。
经公司核查，2025年1月未有项目确认收入，2025年12月确认收入23363.83万元（未经审计）。其中，在主要项目方面，新疆克融云算数字科技有限公司克融云智算中心二期二标段项目、福建耀河通信工程有限公司福州鼓楼智慧家项目、软通智算科技（韶关）有限公司韶关智算中心扩容项目、福建大数据一级开发有限公司数据流通智能预警平台等三平台项目均于12月下旬确认收入，金额分别为20429.54万元、842.45万元、798.32万元、752.21万元。
“前述项目均于2025年12月完成验收并交付给客户，控制权已转移，因此公司不存在提前确认收入或跨期确认收入的情况，营业收入确认相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。”实达集团在回复公告中表示。
此外，上交所还要求公司逐条对照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号-业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定，说明公司报告期内开展的业务是否存在应扣除收入未按规定扣除的情况，并请年审会计师对上述问题发表明确意见。实达集团预计2025年度扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入3.74亿元。
不过，负责年审的华兴会计师事务所（特殊普通合伙）表示，截至专项说明出具之日止，审计程序仍在进行，最终金额以经审计确认的结果为准。后续，将对问询函关注的收入确认、营业收入扣除等事项进行审慎核查，并将在后续审计工作中对上述事项保持高度关注，最终审计意见以该所出具的实达集团2025年度审计报告为准。
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责任编辑：高佳
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